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公司注冊(cè)后,,破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎,?

2021-11-03 10:21:58

公司注冊(cè)后破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,這種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營主體必然會(huì)因決策失誤或市場(chǎng)淘汰機(jī)制的影響而面臨因經(jīng)營不善而導(dǎo)致的破產(chǎn)局面,。在申請(qǐng)破產(chǎn)的過程中,,企業(yè)或者公司會(huì)涉及到一系列的問題,那么破產(chǎn)清算稅務(wù)局會(huì)不會(huì)在公司注冊(cè)后審核賬目呢,?接下來,,邊肖將為大家解開這個(gè)謎題。


1.公司注冊(cè)后,,破產(chǎn)清算稅務(wù)局審核賬目嗎,?


《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理企業(yè)清算業(yè)務(wù)若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))中提到,企業(yè)主要在以下兩種情況下辦理清算所得稅:


(一)依照《公司法》,、《企業(yè)破產(chǎn)法》需要清算的企業(yè),;


(二)企業(yè)改制中需要依法清算處理的企業(yè)。在各種類型的企業(yè)清算中,,企業(yè)破產(chǎn)清算所涉及的稅務(wù)問題往往較為復(fù)雜,。


二、企業(yè)破產(chǎn)清算中的所得稅處理,。


財(cái)稅[2009]60號(hào)文提到,,企業(yè)清算需要所得稅處理,包括根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》需要清算的企業(yè),。但是,,企業(yè)破產(chǎn)清算是否需要在被清算企業(yè)層面和投資者層面進(jìn)行企業(yè)所得稅清算?


(一)企業(yè)破產(chǎn)清算投資者級(jí)所得稅待遇,。


根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定,,企業(yè)法人到期不能清償債務(wù),資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的,,為破產(chǎn)清算,。


破產(chǎn)清算的核心要素之一是資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或明顯缺乏清償能力。在企業(yè)資產(chǎn)的清算順序中,,債權(quán)人先于企業(yè)投資者受償,。在企業(yè)破產(chǎn)清算中,企業(yè)的所有資產(chǎn)都不足以清償債權(quán)人,,這意味著企業(yè)的投資者再也無法獲得任何償還,。因此,對(duì)于企業(yè)的投資者來說,,所有的投資都已經(jīng)失去了,。


(二)企業(yè)破產(chǎn)清算中的企業(yè)級(jí)所得稅處理。


清算收入=企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損,。


從這個(gè)公式可以看出,,在企業(yè)破產(chǎn)清算中,,清算人主要來源于清算中資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)產(chǎn)生的增值收益和債務(wù)的清算損益。在破產(chǎn)清算中,,企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù),,所以大部分債務(wù)都是按比例清償?shù)摹R虼?,在破產(chǎn)清算中,債務(wù)清償損益是非常重要的清算收入來源,。因此,,如果我們?cè)谪?cái)稅[2009]60號(hào)文件中嚴(yán)格遵循這個(gè)公式,可以看到,,在企業(yè)破產(chǎn)清算的幾乎所有收入(全部)中,,我們都可以在企業(yè)層面計(jì)算清算收入,即破產(chǎn)清算企業(yè)在清算過程中需要就清算收入繳納企業(yè)所得稅,。


但是在這里我們需要注意一個(gè)實(shí)際的程序問題,。從上面的公式可以看出,破產(chǎn)企業(yè)的清算收入只有在企業(yè)清償了所有債務(wù)人之后才能計(jì)算,,即破產(chǎn)清算收入產(chǎn)生的所得稅債權(quán)只有在破產(chǎn)企業(yè)的所有債務(wù)清償完畢之后才能最終確定,。


但根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在人民法院規(guī)定的期限內(nèi)向管理人申報(bào)債權(quán),。人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后,,應(yīng)當(dāng)確定債權(quán)人申報(bào)債權(quán)的期限。債權(quán)申報(bào)期限自人民法院發(fā)布受理破產(chǎn)申請(qǐng)公告之日起計(jì)算,,最短不得少于三十日,,最長不得超過三個(gè)月。破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí),,未清償?shù)膫鶛?quán)視為到期,。債權(quán)人未依照本法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的,不得依照本法規(guī)定的程序行使權(quán)利,。


在新《企業(yè)破產(chǎn)法》中,,只需申報(bào)債務(wù)人欠職工的工資、醫(yī)療,、傷殘津貼和養(yǎng)老費(fèi)用,,欠職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用,以及法律,、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)支付給職工的賠償金,。因此,稅收債權(quán)和其他債權(quán)一樣,,只有申報(bào)才能清償,。同時(shí),,在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié),符合申報(bào)條件的債權(quán)必須是一定的債權(quán),,未到期的債權(quán),,


破產(chǎn)申請(qǐng)被受理時(shí),視為到期,。但在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)過程中,,破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)尚未出售,清算費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)基本沒有發(fā)生,。同時(shí),,由于破產(chǎn)企業(yè)相關(guān)債務(wù)的最終清償比例僅在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)階段尚未確定,債務(wù)清償損益無法確定,。這意味著破產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)的過程中,,無法準(zhǔn)確確定破產(chǎn)企業(yè)的清算收入。


由于無法準(zhǔn)確確定清算所得,,破產(chǎn)清算取得的所得稅債權(quán)屬于未定債權(quán),,而非未到期債權(quán)。更確切地說,,在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)中,,清算取得的企業(yè)所得稅債權(quán)屬于無納稅義務(wù)的債權(quán),因此根本不能在法院確定的破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)環(huán)節(jié)進(jìn)行申報(bào),。


由于破產(chǎn)債權(quán)不能宣告,,該債權(quán)在破產(chǎn)清算中不能清償。退一步講,,破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)中雖未申報(bào)債權(quán),,但根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第五十六條規(guī)定,債權(quán)人未在人民法院規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)債權(quán)的,,可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最終分配前補(bǔ)充申報(bào),;但是之前做的分配就不做補(bǔ)充了。


在投資者層面,,破產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)投資者只需根據(jù)破產(chǎn)公告直接提交投資資產(chǎn)損失審批即可,。因此,在企業(yè)破產(chǎn)清算中,,需要更加關(guān)注企業(yè)破產(chǎn)中其他環(huán)節(jié)涉及的稅收問題,。


Iii .破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的申報(bào)和清償。


2.納稅債權(quán)清償順序,。根據(jù)《稅收征收管理法》第四十五條,,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外,;納稅人未繳納的稅款發(fā)生在納稅人抵押或質(zhì)押其財(cái)產(chǎn)或保留納稅人財(cái)產(chǎn)之前,。稅款在抵押、質(zhì)押和留置之前執(zhí)行,。納稅人不繳納稅款,,同時(shí)被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,,稅款優(yōu)先于罰款,、沒收違法所得。


同時(shí),,根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條規(guī)定,,優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后,破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)按照下列順序清償:


1.破產(chǎn)人欠職工的工資,、醫(yī)療、傷殘津貼和養(yǎng)老費(fèi)用,,欠職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用,,以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的賠償金,;


2.破產(chǎn)人所欠除前款規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和所欠稅款,;


3.普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序清償要求的,,應(yīng)當(dāng)按比例分配,。因此,在企業(yè)破產(chǎn)時(shí),,首先繳納國家稅收作為第二清償順序,。


四、滯納金和罰款的申報(bào)和結(jié)算,。


根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》第六十一條規(guī)定,,行政、司法機(jī)關(guān)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的罰款,、罰金及其他有關(guān)費(fèi)用,,以及人民法院受理破產(chǎn)案件后對(duì)債務(wù)人不支付應(yīng)付款項(xiàng)的滯納金,不屬于破產(chǎn)債權(quán),。


綜上所述,,對(duì)于稅務(wù)局審計(jì)破產(chǎn)清算等問題,首先需要明確公司破產(chǎn)清算是否符合相關(guān)法律法規(guī)的適用范圍,。如果符合相關(guān)法律法規(guī)的試行條件,,稅務(wù)局會(huì)對(duì)你公司的賬目進(jìn)行核查。更多信息可以咨詢?nèi)f世匯,。


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